스톡 옵션 cra

주식 옵션 cra
고용주가 더 이상 종업원이 아니며 근원 공제를하는 다른 수입이없는 경우 특히 스톡 옵션을 관리하는 것이 급여에 어려울 수 있습니다. 이러한 도전 과제는 2010 년에 관련된 소득세 원 공제 요건이 변경된 후에 증가했습니다. 이제 2 년이 지나면 준수하는 고용주가 새로운 규칙을 어떻게 지니고 있는지 발견하는 것이 재미있을 것입니다.
첫째, "스톡 옵션"에 따라 주식 옵션이 부여되거나 주식이 발행되지 않고 회사 주식의 가치를 기반으로 한 현금 보너스로 구성된 이익 플랜을 의미하지는 않습니다. 이러한 "유령 스톡 옵션"계획에 따른 현금 지불은 순수하고 단순한 보너스이며, 동일한 근원 공제 및 정규 급여 또는 임금과 같은보고 대상이됩니다.
"옵션"은 궁극적으로 권리 행사 여부와 상관없이 고정 가격으로 주식을 구매할 법적 구속력있는 직원 권리입니다. 예를 들어, 옵션을 현금으로 지불하기 위해 고용주에게 다시 양도하는 경우의 과세 대상 혜택은 실제로 그러한 옵션이 주식으로 전환 된 경우와 같습니다. "스톡 옵션"계획에는 옵션의 중개 단계없이 직원들이 주식을 완전하게 구매하는 계획도 포함됩니다.
CRA는 이제 스톡 옵션을 설명하기 위해 "보안 옵션"이라는 용어를 사용합니다. 여기서 "보안"이라는 용어는보다 일반적인 용어 인 "공유", "주식"또는 "자본"을 대체합니다.
스톡 옵션을 관리하는 주된 도전 과제는 관리해야하는 이벤트 사이의 차이입니다.
특정 가격으로 특정 수의 주식을 취득 할 수있는 종업원에게 부여; 그러한 옵션은 행사되거나 직접 인수되는 주식; 직원은 고용주 또는 제 3 자에게 옵션이나 주식을 처분합니다.
직원이 옵션을 부여 받거나 주식을 취득 할 수있는 플랜을 작성하는 것만으로도 과세 대상 혜택을 유발하는 것이 아닙니다. 마찬가지로, 미래의 주식 매입에 대한 실제 옵션을 부여한다고해서 과세 대상 이익이 발생하는 것은 아닙니다. 대신, 종업원이 주식을 취득하거나 스톡 옵션을 처분 할 때 과세 대상 급여가 발생한다는 것이 일반적인 규칙입니다. 고용주가 캐나다 통제 민간 기업 (CCPC) 인 경우 발행 된 주식에 대해이 규정이 변경됩니다. 과세 대상 이익은 직원이 주식을 매각하거나 다르게 처분하는 경우에만 인식됩니다. CCPC 혜택과 CCPC가 아닌 혜택의 차이점은 CRA의 과세 대상 수당 및 수당 가이드 T4130에 잘 설명되어 있으므로 여기서 설명하지 않습니다.
고용주가 CCPC 인 경우 시간 옵션을 부여하고 시간 공유를 취득하거나 처분하는 잠재적 인 격차는 사람이 더 이상 직원이 아닐 수도 있음을 의미합니다. 이것이 어떻게 근원 공제 및보고에 영향을 미칩니 까?
소득세 면제를 위해 2010 년 연방 예산에서 근원 공제 규칙이 변경되었습니다. 해당 예산에서 스톡 옵션 과세 대상 급여는 직원에게 현금으로 지급되는 것으로 간주됩니다. 2010 년 예산 문서에 명시된 바와 같이 정부의 명시 적 의도는 직원이 스톡 옵션 및 주식 매입과 관련한 과세 급여를 부담 할 때 관련 소득세를 송금해야한다는 것이 었습니다. 즉, 다른 수입이나 현금이 포함되지 않은 경우에도 고용주는 종업원 스톡 옵션 급여로 계산 된 소득세 원천 공제액을 송금해야합니다. 이 의무를 존중하는 고용주는 아마도 주머니에서 흘러 나오는 것이 아니라 관련 직원들로부터 그러한 송금을 회수 할 권리가 있습니다.
그러나이 송금 요건에는 예외가 있습니다. 첫째, 고용주가 처분 또는 매각 년도에만 세금이 부과되는 CCPC 일 경우이 요건이 적용되지 않습니다. 둘째, 사용자는 스톡 옵션 혜택을 현금으로 지불 할 의무가 없습니다.
고용인이 사망 할 당시 보유한 스톡 옵션과 관련된 과세 대상 이익; CCPC가 아닌 주식에 대해 직원이 사용할 수있는 공제 금액 직원이 스톡 옵션의 일부 또는 전부를 자선 단체에 기부 할 때 사용할 수있는 공제 금액.
마지막 두 글 머리표의 경우 고용주는 공제 금액을 적용한 후에 만 ​​순소득 세를 납부해야합니다. 예를 들어, 총 과세 혜택이 $ 50,000이고 해당 공제 금액이 $ 25,000 인 경우, 고용주는 나머지 $ 25,000에 대해 소득세를 송금해야합니다. 그러나 전체 $ 50,000는 T4 Box 14에 포함되어야합니다.
CPP 목적의 경우, 총 과세 혜택 금액은 연금 소득입니다. 이 상태는 과세 대상 급여가 인정되는 시점에 더 이상 해당 고용주와 고용 관계에 있지 않은 경우 변경되지 않습니다. 또한, 그것은 연금받을 수있는 총 과세 혜택입니다. CPP 목적 상 과세 소득을 감소시키는 위의 공제액은 고려되지 않습니다. 즉, 위의 5 만 달러 혜택의 경우, CPP 기여금은 순수한 2 만 5 천 달러가 아닌 전액 (해당 YTD 최대 금액까지)에 기인합니다.
EI 목적의 경우, 현금이 아니기 때문에 스톡 옵션 혜택은 보험금 수익이 아니며 ROE보고가 필요하지 않습니다.
실제로 스톡 옵션 혜택이 전직 직원에게 제공 될 때 CRA가 기대하는 것이 명확하지 않으며 필요한 근원 공제를 할 수있는 다른 수익이 없습니다. 2010 년 예산 변경 이전에 CRA는 유일한 고용 소득이 과세 대상 급여 일 때 고용주가 원천 징수하고 송금 할 필요가 없다고 인정했습니다. 이 2010 년 예산 변경이 CRA 행정 지위에 어떤 영향을 주 었는지는 명확하지 않습니다.
스톡 옵션 과세 대상 급여는 T4 신고 가능하며, 고용 관계가없는 경우에는 과세 대상 소득에 대해서도보고됩니다. 즉, T4 Box 14와 26에서 전 종업원에 대해서도 스톡 옵션 혜택의 총액을 항상보고해야합니다. CPP 근원 공제가 취해지지 않고 T4 요약에 해당 고용주 기고가보고되지 않으면 PIER 보고서는 CPP 기고의 양측이 빚진 것으로 간주 할 것입니다.

보안 옵션.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 취득 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다.
경비가 기부 될 때 공제를 받기 위해 만나는 조건. 옵션 혜택 공제.
CPP 기부금이나 옵션에서 소득세를 보류 할 필요가있을 때 알아보십시오. EI 보험료는 옵션에 적용되지 않습니다.
양식 및 간행물.
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캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
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증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?
이 페이지.
보안 옵션.
보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.
많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주 또는 고용주가 팔 길이에 대해 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 팔 길이를 처리하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .
일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.
종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.
주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.
스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.
과세 대상 혜택.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.
과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지불되거나 지불되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.
주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.
이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.
고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.
직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.
T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했으며 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없음을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.
보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.
선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?
옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.
옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 소유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 유령 스톡 플랜)으로 현금 지급을 피고용자에게 제기 할 의사가있었습니다.
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캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
LGBTQ2 캐나다인에 대한 사과.
저스틴 트루 두 총리는 LGBTQ2 캐나다인들에 대한 하원에서 공식 사과했다.
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우리 나라를 연결하는 사람들과 사람과의 관계를 축하하고 우리 두 위대한 국가의 경이로움을 생각해보십시오. 경험에 어떻게 참여할 수 있는지 알아보십시오. # 2018CCYT.
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스톡 옵션 과세.
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주식 가격이 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.